中美審計(jì)沖突源于監(jiān)管法律差異

　　美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）12月3日以拒絕配合對(duì)9家中國(guó)概念股財(cái)務(wù)造假丑聞的調(diào)查為由，對(duì)全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所——普華永道、德勤、畢馬威、安永的中國(guó)分公司，以及中國(guó)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟。美國(guó)SEC此番法律行動(dòng)使得中美兩國(guó)間長(zhǎng)久存在的審計(jì)監(jiān)管法律沖突愈發(fā)尖銳化。

　　SEC當(dāng)天在聲明中稱，過(guò)去數(shù)月，在對(duì)9家中國(guó)在美上市企業(yè)潛在不當(dāng)行為的調(diào)查中，SEC已經(jīng)努力向這些審計(jì)公司索取文件，但這些公司拒絕交出相關(guān)審計(jì)資料。SEC表示，一名行政法官將擇日開(kāi)庭，以確定針對(duì)上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所的潛在制裁。

　　有分析指出，五家審計(jì)公司淪為被告，源于中美兩國(guó)法律存在沖突與差異。美國(guó)證券交易監(jiān)管法律規(guī)定，應(yīng)SEC的要求，海外審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向其提交在美國(guó)上市企業(yè)的審計(jì)資料。但據(jù)中國(guó)法律及監(jiān)管機(jī)構(gòu)具體規(guī)定，未經(jīng)中國(guó)政府許可，中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得直接向任何外國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供文件。

　　SEC此番法律行動(dòng)使得中美兩國(guó)間長(zhǎng)久存在的審計(jì)監(jiān)管法律沖突愈發(fā)尖銳化。審計(jì)公司表示，此種法律沖突使其處在違反兩國(guó)法律的尷尬境地——在美國(guó)會(huì)因未公開(kāi)文件受到處罰，而在中國(guó)則會(huì)因公開(kāi)獲罪。普華永道發(fā)言人3日表示，這是一次“專業(yè)層面的問(wèn)題”。該公司稱，“普華永道已經(jīng)盡最大努力與美國(guó)SEC進(jìn)行了合作，然而，普華永道將會(huì)繼續(xù)、也必須遵守中國(guó)法律。”德勤發(fā)言人勞倫·米斯特雷塔說(shuō)：“不幸的是，中美兩國(guó)還未能找到這類(lèi)問(wèn)題的共同立場(chǎng)，但我們希望雙方可以達(dá)成外交協(xié)議，并準(zhǔn)備以我們所能的一切方式為這種努力提供幫助。”

　　據(jù)了解，中美圍繞跨境審計(jì)監(jiān)管已經(jīng)進(jìn)行了一年多的談判。美方要求對(duì)承擔(dān)在美上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的中國(guó)境內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)地檢查。中國(guó)證監(jiān)會(huì)今年10月表示，與美方就跨境審計(jì)監(jiān)管達(dá)成初步協(xié)議，中國(guó)同意美方派員工來(lái)華觀察中方對(duì)在美注冊(cè)的境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的檢查。英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》網(wǎng)站的文章說(shuō)，美國(guó)SEC起訴五家審計(jì)機(jī)構(gòu)的行動(dòng)將令中美之間圍繞審計(jì)問(wèn)題的緊張關(guān)系升溫。由于中美雙方已經(jīng)達(dá)成了初步協(xié)議，這一起訴的時(shí)機(jī)令人費(fèi)解。美國(guó)霍蘭德·奈特律師事務(wù)所合伙人路易斯·邁阿爾彬?qū)Ρ緢?bào)記者表示，SEC的法律行動(dòng)把審計(jì)機(jī)構(gòu)置于非常艱難的境地。這是全行業(yè)的問(wèn)題。預(yù)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)與SEC通過(guò)談判最終達(dá)成和解。

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　　美國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)則體系和中國(guó)、歐洲都有不同

　　應(yīng)通過(guò)跨境監(jiān)管合作解決沖突

　　廖凡（中國(guó)社科院國(guó)際法研究所副研究員）此案矛盾的中心是中美相關(guān)法律規(guī)則的上市企業(yè)監(jiān)管權(quán)沖突。美國(guó)證交會(huì)認(rèn)為，中國(guó)概念股公司既然在美上市，就應(yīng)該接受美國(guó)法律制度的監(jiān)管，這涉及到證券規(guī)則的域外適用問(wèn)題。而四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)子公司從法律而言是中國(guó)公司，按照中國(guó)法律規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有中國(guó)政府的允許不能向外國(guó)相關(guān)機(jī)構(gòu)提供文件，需要跟中國(guó)的監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)。

　　美國(guó)的會(huì)計(jì)規(guī)則體系和中國(guó)、歐洲都有不同，現(xiàn)在國(guó)際上還不存在統(tǒng)一的國(guó)際機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)。因此，最具建設(shè)性的方法是通過(guò)跨境監(jiān)管合作解決彼此的矛盾沖突，比如簽署協(xié)議備忘錄。雖然中美已經(jīng)有談判妥協(xié)初步意向，但是如果沒(méi)有具體合作安排，還是會(huì)有突發(fā)事件發(fā)生，應(yīng)拿出誠(chéng)意，加強(qiáng)談判，有關(guān)監(jiān)管權(quán)的沖突才能有所化解。

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　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)（PCAOB）于9月21日簽訂了美方來(lái)華觀察中方檢查的協(xié)議，同意PCAOB派員工以觀察員身份來(lái)華觀察中方對(duì)在美注冊(cè)的境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的檢查。

　　審計(jì)監(jiān)管跨境合作是中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話的重要內(nèi)容之一。近年來(lái)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與PCAOB在相互尊重主權(quán)和法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行了多次磋商，雙方同意在當(dāng)前設(shè)立過(guò)渡期，過(guò)渡期內(nèi)互派觀察員觀察對(duì)方對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)場(chǎng)檢查，通過(guò)觀察和交流逐步建立互信。此次雙方簽訂的觀察協(xié)議是落實(shí)過(guò)渡期雙方承諾的重要舉措。（據(jù)新華社電）